发现从“薇娅”偷逃税案，看“税收筹划”与“税务合规”如何共存 || 发现原创
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作者：华政中世税务师 叶静
发现（重庆）律师事务所合伙人律师 杨坤
近期，浙江省杭州市税务部门经税收大数据分析发现网络主播黄薇（网名：薇娅）涉嫌偷逃税款，查实后，依法对薇娅作出税务行政处理处罚决定，追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元。
一、薇娅所谓“税收筹划”其实就是偷税漏税行为
被处罚后，薇娅丈夫董海峰曾提到他们是聘用专业机构，进行税务统筹合规，但后续发现税务筹划存在问题。
薇娅丈夫所说的税收筹划方案，其实就是通过设立个人独资企业、合伙企业取得核定征收，再将其个人佣金、坑位费等劳务报酬转换为企业的经营所得，并通过虚假交易、转换所得性质、虚假申报偷逃税款，让经营所得的税率从35%变为3.5%甚至更低，达到少缴税款的目的。这就是薇娅丈夫所谓“合法合规的税务统筹”，即通过转换收入性质达到偷逃税款的目的。
我们国家税务征税有两种形式，一种是查账征收，一种是核定征收。
地方政府因为招商引资的需要，惯用《税收征管法》第三十五条的规定，对经营所得采用核定征收的方式给予企业或个人进行承诺，以更低的所得税税负吸引企业或个人到当地落户征税。
薇娅如正常纳税，要把上亿元的税前利润分配到个人账户上，需要缴纳约32%-40%的税，也就是3000-4000万，而通过异地注册走核定征收的程序，根据行业利润率×25%换算后仅为5%-6.25%的实际税率，最后缴税降到了600万元以下，直接减少80%的缴税额。
实际上，核定征收其实是税务机关针对一些企业的特殊情况做出的一种惩罚性征收方式，而非税收优惠政策。中共中央办公厅和国务院办公厅在2021年3月发布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》专门提到了对“税收洼地”进行重点检查：加强重点领域风险防控和监管。对逃避税问题多发的行业、地区和人群，根据税收风险适当提高“双随机、一公开”抽查比例。对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为，加强预防性制度建设，加大依法防控和监督检查力度。
总之，通过“税收洼地”进行经营所得核定征收这样的税收筹划方案明显不合规。税收筹划的前提是要保证业务真实，且在筹划之前已经存在。如果发生在业务之后，再去进行所谓的税收筹划，就涉及虚构业务、转换所得，明显属于偷税漏税行为。
二、薇娅按期补交税款将免于刑事处罚
根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条之规定“纳税人有逃避缴纳税款行为的，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受到行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外”。
纳税人构成逃税罪并非必然被追究刑事责任。此次薇娅偷逃税事件中，薇娅系首次被税务机关按偷税予以行政处罚，且此前未因逃避缴纳税款受过刑事处罚，事后薇娅称“完全接受税务部门依法对其做出的相关处罚决定，将积极筹措资金在规定时间内完成补缴税款、滞纳金和罚款”，只要薇娅在收到追缴通知后，按期补缴税款、滞纳金和罚款，薇娅将不会被追查刑事责任。
薇娅逾期不缴纳相应税款，税务机关经过县级以上税务局（分局）局长的批准，可以对薇娅采取强制执行措施，直接从其银行账户划扣存款，扣押、查封、拍卖其相应价值的商品用以抵扣税款。同时，薇娅等人需要出境而未结清税款、滞纳金的，则其会被阻止出境。
如若薇娅逾期未缴纳税款，还转移、隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，将被依法追究刑事责任。
三、税务筹划如何做到税务合规
税务合规的前提就是，不能触及法律底线；一切税务筹划都是建立在“真实”的基础之上合理运用国家税收政策。
首先，合规的税收筹划。在国家税法以及地方政策规定的合法范围内，通过经营、投资、理财等活动的事先筹划，目是尽可能的延迟、减少，甚至不纳税；通过对税收筹划的税务风险管控、评估，最终达到税务风险可控，即税务合规。
其次，建立税务合规体系。企业内部管理制度完善、业务经营制度的完善、建立完善的财税制度、独立的纳税申报制度等；建立一个税务合规体系框架及一套税务合规体系制度。
最后，税务筹划不能触及法律底线。从这次税务整顿来看，薇娅只需补缴相应税款、滞纳金及罚款就可以免于刑事处罚。对于一个企业来说，良性发展，需要专业的财税团队，更需要专业律师团队为企业保驾护航。
作者简介
杨 坤
发现（重庆）律师事务所 党支部书记、合伙人律师，重庆市律师协会职务犯罪专业委员会委员，发现（重庆）律师事务所刑事合规业务委员会主任
从2011年律师执业以来，担任十几家政府、企业常年法律顾问，多次参与企业破产清算重整业务，通过诉讼、非诉为企业、个人挽回经济损失几十亿，先后被重庆市级、区级评为“优秀共产党员”
专业领域：刑事辩护及刑事合规业务、常年法律顾问、公司诉讼、公司并购、公司股权纠纷、建筑工程纠纷、法律培训
咨询电话：13310269222 （微信同号）
叶 静
财税咨询及股权架构专家、会计师、注册税务师、经济学在读博士，重庆华政中世税务师事务所创始人，重庆家无小事法律咨询服务有限公司合伙人，西南政法大学民商法学院家族财富传承研究中心研究员
特别擅长对企业从运营模式、股权架构及组织架构上综合降低税负进行纳税筹划，对在房地产行业的税收筹划有丰富的经验，曾参与主持过多家大型企业的投资并购、破产重整等，并在个人财富管理方面有丰富的经验
专业领域：税收筹划、股权设计、财富管理与传承、重组并购、破产重整咨询
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